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利用行权时机选择的筹划案例

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股票期权措施是一种财务激励模式,它把个人收益和企业长远利益联系起来,在一定程度上协调了个人行为与企业行为的冲突,有利于激励企业经营者与员工对企业保持责任心。今天税安筹小编为大家整理了一个税务筹划的案例,如果你有不了解的,欢迎在线咨询我们的客服老师。
  当个人被企业授予股票期权后,应尽可能选择在股票市价较低时行权,此时,行权价与行权日该种股票市价之间的差距较小,反映的行权者受益较少,则纳税较少。行权后市价较高时再卖出股票,以享受降低税负的好处。
  【案例情况】
  境内某公司于2015年实行企业员工股票期权计划,张先生于2015年1月10日在该计划中获得20000股股票期权,授予日股票价格为每股6元,张先生可以一年后以每股6元的价格购买该公司20000股股票。2016年1月10日,该股票每股市价10元;2016年4月10 日,该股票每股市价12元。张先生有以下几种行权方案:
  方案一:张先生2016年4月10日行权,购买20000股股票。
  方案二:张先生2016年1月10日行权,购买20000股股票,并于2016年4月10日将该股票转让。
  请问:张先生应如何选择行权时机?
  【分析】
利用行权时机选择的筹划案例
  方案一:按当时税法规定,张先生获得股票期权时不需要纳税。当张先生于2016年4月10日行权时,应按照工资、新金所得缴纳个人所得税。
  应纳税所得额=(12-6) *20000 =120000 (元)
  由于张先生持有期权的时间(15个月)超过“规定月份数”(12个月), 因此,按“规定月份数”测算适用的税 率和速算扣除数如下:
  120000 / 12=10000 元,适用10%的税率,速算扣除数为210。
  应纳个人所得税=(120000 / 12 * 10%- 210) * 12=9480 (元)
  方案二:张先生于2016年1月10日行权时,应按照工资、薪金所得缴纳个人 所得税。
  应纳税所得额=(10-6) * 20000=80000 (元)
  规定月份数仍为12个月,测算适用的税率和速算扣除数如下:
  80000 + 12=6666. 67元,适用 10% 的税 率,速算扣除数为210。
  应纳个人所得税=(80000 / 12 * 10%- 210) * 12=5480 (元)
  于4月10日转让股票,获得财产转让所得=(12-10) * 20000=40000 元。
  个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得 税。
  通过以上两种方案的比较,方案二比方案一节税4000元(9480-5480)。
  即在股价较低时行权,较高时卖出更为节税。
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